Koszty uzyskania przychodu 2026: stawki, limity, przykłady

Pokud se pohybujete na polském pracovním trhu nebo s Polskem obchodujete, pojem koszty uzyskania przychodu (KUP) potkáváte na každém kroku. Tyto daňové náklady přímo ovlivňují, kolik z vaší výplaty nakonec putuje státu – už při standardním poměru 250 zł měsíčně se bavíme o částce, která za rok udělá pěknou úsporu.

Standardní měsíční KUP: 250 zł · Zvýšené měsíční KUP: 300 zł · Roční limit (standard): 3 000 zł · Roční limit (zvýšené): 3 600 zł · Roční limit (50% KUP pro tvůrce): do 5 400 zł

Šest klíčových parametrů, které tvoří kostru celého systému KUP:

Srovnání všech tří režimů KUP v přehledné tabulce:

Co to jsou daňové náklady na dosažení příjmu (KUP)?

Definice podle polského práva

Koszty uzyskania przychodu (KUP) představují výdaj vynaložený za účelem dosažení příjmu nebo zachování jeho zdroje. Tuto definici zakotvuje čl. 22 zákona o dani z příjmů fyzických osob (Ustawa o PIT) – základní kámen, od kterého se odvíjejí všechny konkrétní sazby a výjimky.

Příklady typických nákladů

• Doprava do zaměstnání (jen při splnění podmínek pro zvýšené KUP)
• Pracovní nástroje a pomůcky při podnikání
• Školení a kurzy související s oborem

Kolik činí náklady na dosažení příjmu?

Standardní KUP – 250 zł měsíčně

Každý zaměstnanec s jedním hlavním pracovním poměrem má v roce 2026 nárok na paušální měsíční náklady ve výši 250 zł. Roční limit činí 3 000 zł, jak potvrzuje Poradnik Przedsiębiorcy – přehled KUP. Pokud pracujete pro více zaměstnavatelů současně, nárok na 250 zł platí u každého zvlášť, celkový roční strop je však 4 500 zł.

Zvýšené KUP – 300 zł měsíčně

Pokud vaše bydliště leží v jiné obci než místo výkonu práce, měsíční náklady se zvyšují na 300 zł a roční limit na 3 600 zł. Při více souběžných poměrech a splnění podmínky dojíždění činí souhrnný limit dokonce 5 400 zł – tuto informaci uvádí Poradnik Przedsiębiorcy – srovnání variant.

50% KUP pro tvůrce

Tvůrčí profese – architekti, programátoři, novináři, překladatelé, vědci a vysokoškolští učitelé – mohou uplatnit 50% náklady k příjmu z převodu autorských práv. Podle Grant Thornton – analýza autorských nákladů podléhají tyto náklady ročnímu limitu odvozenému od prvního daňového pásma, který v roce 2026 činí 120 000 PLN.

Kdy uplatnit 250 a kdy 300 zł?

Podmínky pro zvýšené KUP

Rozhodující je vzdálenost mezi místem bydliště a místem výkonu práce. Pokud tyto obce nejsou totožné a rozdíl činí alespoň 1 km, vzniká nárok na 300 zł měsíčně. Poradnik Przedsiębiorcy – pravidla pro dojíždění upřesňuje, že se nevyžaduje žádné zvláštní potvrzení – zaměstnanec uvede skutečnost v daňovém přiznání.

Místo bydliště vs. místo práce

Důležité upozornění: pokud pracujete na dálku z domova ve stejné obci, kde sídlí zaměstnavatel, na zvýšené KUP nemáte nárok. Výklad pro práci na dálku z jiné obce zůstává podle PIT.pl – výklad KUP nejasný a v praxi se doporučuje konzultace s daňovým poradcem.

Zvýšené náklady na dosažení příjmu – co byste měli vědět

Kdo může využít zvýšené KUP?

Zaměstnanec, jehož místo bydliště je odlišné od místa výkonu práce. Rozdíl přitom musí činit alespoň 1 km. Podmínka se vztahuje na všechny pracovní poměry, u nichž zaměstnanec dojíždí.

Jaké výhody přinášejí?

Zvýšené KUP znamenají měsíční úsporu 50 zł navíc oproti standardu, tedy 600 zł za celý rok. Při více poměrech může celková úspora dosáhnout až 2 400 zł ročně (limit 5 400 zł namísto 3 000 zł).

Zvýšené KUP a práce na dálku

Podle Firmove – přehled daňových nákladů zůstává otázka home office z jiné obce nedořešená – finanční správa dosud nevydala jednotné stanovisko.

Jak vypočítat daňové náklady zaměstnance

Měsíční výpočet

Základní vzorec: Hrubá mzda – KUP – sociální pojištění = základ daně. Pokud je vaše hrubá mzda 5 000 zł a uplatňujete standardní KUP 250 zł, základ daně se sníží na 4 750 zł (po odpočtu pojistného).

Roční výpočet

Ročně se KUP sčítají za jednotlivé měsíce, maximálně však do stanoveného limitu. Poradnik Przedsiębiorcy – příklad výpočtu ukazuje: při 12 měsících × 250 zł = 3 000 zł, tedy přesně na limitu. Při změně zaměstnavatele v průběhu roku se limity sčítají proporcionálně.

Praktický příklad

1. Zjistěte hrubou mzdu: 6 000 zł.
2. Určete typ KUP: zvýšené 300 zł (dojíždění z jiné obce).
3. Odečtěte KUP a sociální pojištění: 6 000 – 300 – (13,71 % z 6 000 = 822,60) = 4 877,40 zł základ daně.
4. Vypočítejte daň: při sazbě 12 % činí daň 585,29 zł.
5. Porovnejte s limitem: při standardním KUP by daň činila 593,29 zł – úspora 8 zł měsíčně díky zvýšeným KUP, v ročním součtu 96 zł.

Má každý zaměstnanec nárok na KUP?

KUP a smlouva o pracovní činnosti (umowa o pracę)

Každý zaměstnanec na polské umowa o pracę má automaticky nárok na standardní KUP ve výši 250 zł měsíčně. Zaměstnavatel ho zohlední už při výpočtu měsíční zálohy na daň – není třeba o něj žádat.

KUP a smlouva o dílo nebo zlecenie

U smluv umowa zlecenie a umowa o dzieło se KUP uplatňují jinak. Firmove – náklady u smluv uvádí, že standardní sazba činí 20 % příjmu sníženého o sražené pojistné. Pokud smlouva zahrnuje převod autorských práv, lze uplatnit 50 % – ovšem do ročního limitu 120 000 PLN.

KUP a podnikání (działalność gospodarcza)

Podnikatelé na lineární dani (19 %) si mohou uplatnit skutečné výdaje nebo paušální náklady. Taxeo – lineární daň 2026 upozorňuje, že kromě KUP lze odečíst sociální pojištění, zdravotní pojištění do limitu 14 100 PLN a dary.

Časový přehled – vývoj KUP

• 2025/2026: Sazby 250/300 zł měsíčně a limity 3 000/3 600/5 400 zł beze změny oproti 2025 (Poradnik Przedsiębiorcy – aktuální stav)
• Od 1. ledna 2023: Zvýšení limitu pro 50% autorské náklady na 120 000 PLN (Grant Thornton – změna limitu)

Potvrzená fakta a nejasnosti

Co je potvrzené

• Standardní KUP 250 zł měsíčně pro každého zaměstnance na hlavní poměr (Poradnik Przedsiębiorcy – základní sazba)
• Zvýšené KUP 300 zł pro dojíždějící z jiné obce (Poradnik Przedsiębiorcy – podmínky)
• 50% KUP pro tvůrce do limitu 120 000 PLN (Grant Thornton – autorský limit)

Co není jasné

• Výklad pro práci na dálku z jiné obce – zda se uplatní zvýšené KUP (PIT.pl – sporné případy)
• Přesné vymezení činností, u nichž lze uplatnit 50% KUP při smluvních typech mimo klasickou autorskou smlouvu (Grant Thornton – katalog profesí)
• Roční limit standardních KUP 3 000 zł – zda se valorizuje v roce 2026
• Roční limit zvýšených KUP 3 600 zł – výklad pro více souběžných poměrů
• Hranice 50% KUP pro tvůrce – zda zůstane vázána na první daňové pásmo i při jeho změně

Důsledek pro poplatníka: dokud finanční správa nevyjasní tyto body, doporučuje se postupovat konzervativně a v případě pochyb konzultovat odborníka.

Názory odborníků

„Kosztami uzyskania przychodů jsou výdaje vynaložené za účelem dosažení příjmů nebo zachování či zabezpečení zdroje příjmů.”

– Čl. 22 odst. 2 zákona o PIT (oficiální znění)

„Kategorie z oblasti daňového práva označující výdaj vynaložený za účelem získání příjmu nebo udržení zdroje příjmu.”

– Wikipedia – heslo Koszt uzyskania przychodů

Shrnutí – co si odnést

Koszty uzyskania przychodu nejsou složitá, ale vyžadují pozornost. Rozhodující je správné určení vaší situace: standardní poměr = 250 zł, dojíždění = 300 zł, tvůrčí profese = 50 %. Pro zaměstnance pracujícího v Polsku na umowa o pracę je volba jasná: zkontrolujte, zda splňujete podmínku bydliště mimo obec zaměstnavatele, a pokud ano, uplatněte 300 zł. Každý měsíc, kdy zůstanete u 250 zł, vás stojí 50 zł – za rok 600 zł, a to už je polsky „sporo” (hodně).

Často kladené dotazy